十三五”稅改鎖定六大稅種，小微企業(yè)減稅望常態(tài)化

發(fā)布日期：2016-01-05來源：網(wǎng)絡(luò)來源編輯：靳明偉

[摘要]

　　 稅改步入深水區(qū)。“十三五”規(guī)劃提出，要建立稅種科學、結(jié)構(gòu)優(yōu)化、法律健全、規(guī)范公平、征管高效的稅收制度。此前已發(fā)布的《深化財稅體制改革總體方案》亦明確了改革的時間表：2016年我國將基本完成深化財稅體制改革重點工作和任務(wù)，2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。

　　 “這 個財稅體制改革的總體方案是指導我們到2020年的全面改革的，它的指導思想很清楚，要建立一個優(yōu)化資源配置、維護市場統(tǒng)一、促進社會公平、實現(xiàn)國家長治 久安的財稅制度，在歷史上從來沒有把財稅體制提到這么高的地位，這說明國家非常重視。”國家稅務(wù)總局稅收科學研究所副所長靳東升在北京大學舉辦的 “2015中國公共財政論壇”上說。

　　 《華夏時報》記者從財稅部門獲悉，改革的重點已鎖定六大稅種，包括增值稅、消費稅、資源稅、環(huán)境保護稅、房地產(chǎn)稅、個人所得稅。對此，社科院財經(jīng)戰(zhàn)略研究院院長高培勇日前接受本報記者采訪時表示，“財稅改革是全面深化改革的‘先行軍’和關(guān)鍵點，但也是難點，需要深化稅收制度的改革，優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)。”

　　 路徑

　　 我國以流轉(zhuǎn)稅為主的稅制結(jié)構(gòu)，一定程度上導致利潤率較低的行業(yè)成本較高。在經(jīng)濟好時矛盾不突出，而經(jīng)濟下行時矛盾就凸顯了。

　　 “2016年，小微企業(yè)減稅最重要的是形成常態(tài)化。”國家稅務(wù)總局相關(guān)負責人表示，今后將會繼續(xù)從減少行政審批、加強納稅服務(wù)等方面，為小微企業(yè)創(chuàng)造更加寬松的稅收環(huán)境，為其發(fā)展創(chuàng)造條件。

　　 但 實際上，和發(fā)達國家相比，我國企業(yè)所得稅稅率并不高。中國的稅收有個非常有趣的現(xiàn)象，就是稅率不算很高，但中國企業(yè)的稅費負擔非常大。按照我國的征稅標 準，大部分的企業(yè)所得稅為25%，高新技術(shù)企業(yè)還享有稅收優(yōu)惠，只需繳納15%的企業(yè)所得稅，和美國高達35%的所得稅稅率相比并不高。不過，美國的企業(yè) 稅負大部分集中在企業(yè)所得稅上，而中國稅費則種類繁雜。

　　 “減稅是最不好操作但最好講的一件事情。減稅永遠是對的，但是就怕落實。因為稅收是一個統(tǒng)稱，是由18個稅種構(gòu)成的整體?？梢酝Ａ粼跍p稅的概念上，但是在實施層面必須要落實到具體的稅種，減什么稅，這是需要說清楚的。”高培勇稱。

　　 靳東升注意到，“十三五”期間的稅改內(nèi)容跟十八屆三中全會決議、“十二五”計劃提到的稅制改革的思想大致相同。但是在里面穩(wěn)定宏觀稅負是之前沒有提到的，這個頂層設(shè)計是在總體方案里面體現(xiàn)出來的。

　　 而作為第一大稅種，增值稅被中央經(jīng)濟工作會議點名要求研究降低制造業(yè)增值稅稅率。記者從權(quán)威渠道獲悉，營改增將進入“沖刺”階段，涉及生活服務(wù)業(yè)、建筑業(yè)和不動產(chǎn)、金融保險業(yè)等行業(yè)，涉及近1000萬戶納稅人。

　　 在日前召開的全國財政工作會議上，財政部部長樓繼偉在會上表示，2016年要稅制改革有序推進，營改增逐步擴大到全國范圍的交通運輸業(yè)、電信業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，消費稅、資源稅、個稅改革穩(wěn)步推進。

　　 “增 值稅現(xiàn)在有一些問題存在，企業(yè)在哪里就到哪里交稅。比如，西氣東輸貫穿整個中國的東西，跨越多個省份，但由于中石油在上海，稅都交到上海了。所以地方政府 都愿意招商引資，什么都不要，只要企業(yè)落地，稅收就源源不斷。這樣可能也導致這些地方不顧資源的浪費，不顧環(huán)境的污染，吸引企業(yè)。這樣的稅收體制也容易引 起地方保護主義。”北京大學經(jīng)濟學院財政學系主任劉怡對《華夏時報》記者說。

　　 房地產(chǎn)稅也是改革的重點稅種。華夏新供給經(jīng)濟學研究院院長賈康認為，從目前改革進展看，房地產(chǎn)稅等敏感稅種進展不順，希望能有更積極的改革舉措，和整個稅制的改革以及下一步深化住房制度改革相匹配，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。靳東升也表示，關(guān)于房產(chǎn)稅等新稅種立法將加快進程。

　　 此外，作為直接稅的重要組成，要加快建立綜合和分類相結(jié)合的個人所得稅制度。“十二五”規(guī)劃提的是研究，“十三五”建議里面提到加快。在稅制的建設(shè)過程中，個人所得稅作為調(diào)整收入分配的重要稅種，也將加快進程。

　　 中金公司報告預計，“十三五”期間的財稅改革將主要集中在稅制改革、預算體制改革以及中央和地方政府間關(guān)系改革三大領(lǐng)域。在稅制改革上，提高直接稅比重、減少間接稅比重、完善地方稅體系將逐步推進落實。

　　 “十八屆三中全會里面定的還是保持基本財力不變，減稅可能還是結(jié)構(gòu)性的，所以減稅有一些稅應(yīng)該減，有些稅應(yīng)該增加，比如說我們講的環(huán)境稅、交通擁堵稅、財產(chǎn)稅。”北京大學國家發(fā)展研究院經(jīng)濟學教授林雙林說。

　　 難點

　　 稅改路徑已經(jīng)明確，力度卻取決于改革的決心。

　　 國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀部的巡視研究員孟春告訴本報記者，供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革會讓大量的企業(yè)破產(chǎn)，地方政府將承受巨大的支出壓力，就會使得原來由于經(jīng)濟下行導致的資金緊張問題更加雪上加霜，雖然部分增值稅依然留在地方，但是整體的稅負是在下降，地方的稅源也相對地降低了。

　　 記 者了解到，地方稅體系建設(shè)嚴重滯后，地方政府缺乏穩(wěn)定的收入來源。分稅制往往要求各級政府都有自己的主體稅種?，F(xiàn)行分稅制財政體制主要規(guī)范了中央與省一級 的財政關(guān)系，而未建立起省級以下各級財政之間的規(guī)范化財政體制。留給地方的稅種雖然不少，但較為分散，缺乏主體稅。在“營改增”全面推開后，設(shè)置和培養(yǎng)地 方穩(wěn)定稅源、構(gòu)建可持續(xù)的地方稅體系迫在眉睫。

　　 “問題在于中國財政收入的支柱是三大間接稅，增值稅、消費稅和營業(yè)稅。”高培勇說，“這次 雖然明確講減增值稅，但是增值稅能減多少？營業(yè)稅跟增值稅要合并，通過營改增要減增值稅，但現(xiàn)在進展并不順利，金融行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)都沒有如期進行，都歸 結(jié)到技術(shù)層面去了，但是實際上最根本原因是財政承受不了這樣的壓力。”

　　 事實上，提高財政赤字率已經(jīng)說明了減稅的決心。財政赤字率在適當增加必要的財政支出和政府投資的同時，主要用于彌補降稅帶來的財政減收，保障政府應(yīng)當支出的。以往從來沒有這種提法。過去減稅不減收，這是不符合客觀實際的，所以，以往減稅推進艱難，營改增速度緩慢。

　　 另 一方面，部分稅種改革面臨瓶頸，需要頂層設(shè)計和制度突破。個人所得稅、房產(chǎn)稅等直接稅的改革遇到較大阻力。如分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度需要建立面 向自然人的信息共享和征收管理制度，房產(chǎn)稅改革更是需要厘清租、稅、費的關(guān)系，解決一系列土地、房屋和公共服務(wù)提供機制等制度性難題。

　　 按照高培勇的邏輯，因為這次稅改是減間接稅，同時征直接稅的改革，也就是說要給企業(yè)減少間接稅的同時還要增加直接稅。所以，在直接稅不能增加的條件下，大幅度地減少間接稅，也是對財政的威脅，這是稅改遇阻的一個重要原因。

　　 “如果說中國的體系比較健全，會相對容易一點。我們這個稅制現(xiàn)在不大適應(yīng)國家的治理，現(xiàn)在需要我們盡快把這個稅制結(jié)構(gòu)調(diào)整好。”高培勇表示。

　　 在 稅制結(jié)構(gòu)中，我國征收的直接稅比重偏低的問題比較突出，稅制結(jié)構(gòu)嚴重失衡，70%的稅屬于間接稅，90%的稅屬于企業(yè)交納的稅。由于間接稅會直接影響商品 和服務(wù)的價格，并且稅負絕大部分可以轉(zhuǎn)嫁而使得政府利用稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟的效果模糊，這種稅制結(jié)構(gòu)已經(jīng)與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)優(yōu)化與社會公平等目標相背離。

　　 “我們要及時建立地方的主體稅種，并且要科學劃分中央與地方的財權(quán)和事權(quán)，使財權(quán)和事權(quán)真正匹配，更加協(xié)調(diào)，現(xiàn)在地方財政的稅源問題要加快研究。”孟春說。

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