法人型聯(lián)合體的財務管理特點

　　面對競爭激烈的建筑市場，對于國內外的大型項目，無論從資質、資金、資源、人才、專業(yè)技術，還是從規(guī)避風險的角度出發(fā)，需要組成投標聯(lián)合體，共同投標。工程建設經濟聯(lián)合體運行有三種模式，即：合同型聯(lián)合體，合伙型聯(lián)營體，法人型聯(lián)合體。工程建設經濟聯(lián)合體的特有目標就是利潤最大化，社會效益最大化。財務管理是經濟聯(lián)合體管理的核心，通過財務管理及組織財務活動，使經濟聯(lián)合體達到經濟效益最大化和社會效益最大化。根據(jù)經濟聯(lián)合體運行模式的不同，財務管理方式也有所不同。合同型聯(lián)合體財務管理是分權主導型管理，聯(lián)合體各方具有轉強的獨立性。合伙型聯(lián)合體財務管理是分權和集權相結合的管理，而法人型聯(lián)合體財務管理是集權型。法人型聯(lián)合體相較于合同型和合伙型聯(lián)合體，具有持久性，復雜性。在此重點探討一下法人型工程建設經濟聯(lián)合體的財務管理。

　　工程建設法人聯(lián)合體公司實際上是一種合資企業(yè)集團公司，聯(lián)營各方按出資比例分享風險和利潤，以股東的身份參與聯(lián)合體公司的管理，聯(lián)合體公司的最高決策層是董事會(聯(lián)合體管理委員會)。聯(lián)合體公司具有群體性、規(guī)模性、多元性、層次性、國際性的特點，這就決定了聯(lián)合體公司財務管理具有產權關系復雜化等特征。為便于對聯(lián)合體公司的控制，降低子公司財務風險和經營風險，保證經濟聯(lián)合體內部財務目標的一致性，實現(xiàn)經濟聯(lián)合體利益最大化，財務管理應實行相對集權制管理。

　　經濟聯(lián)合體公司財務管理的內容主要包括聯(lián)合體公司財務戰(zhàn)略的制定、財務組織機構及會計崗位的設置、財務制度的制定、財務人員的招聘與任用、投資管理、籌資管理、工程成本核算管理、利潤分配、對外擔保審批、重大合同管理、結算中心資金管理、預算管理、財務績效評價、財務分析管理等。上述財務管理內容涉及聯(lián)合體公司財務部、總經理辦公室、公司發(fā)展規(guī)劃部、各工程項目部、各子公司及相關部門。

　　聯(lián)合體公司財務管理的具體內容

　　財務戰(zhàn)略制定。財務管理戰(zhàn)略是聯(lián)合體公司總體發(fā)展戰(zhàn)略的支撐戰(zhàn)略。作為支撐戰(zhàn)略，聯(lián)合體公司財務管理戰(zhàn)略服從于總體發(fā)展戰(zhàn)略，隨著總體戰(zhàn)略的轉變而轉變，與總體發(fā)展戰(zhàn)略相協(xié)調。具體工作由計劃財務部擬定草案呈報聯(lián)合體公司總經理辦公室例行審核及總(副)經理審閱(專業(yè)咨詢委員會審閱)，后經總經理辦公室審定，審定后由聯(lián)合體公司總經理辦公室下發(fā)通知宣布執(zhí)行。

　　財務管理體制的確定?？茖W的財務管理體質應與財務管理戰(zhàn)略相適應，由聯(lián)合體公司計劃財務部擬定草案報總經理審閱、經總經理辦公室審定。

　　財務機構及會計崗位設置。財務機構和會計崗位的設置應當與財務戰(zhàn)略、財務體制相協(xié)調，其職責及人員配置也應符合公司發(fā)展的需要。明確規(guī)定財務機構和會計崗位職責，進一步加強會計管理、財務管理、成本管理、稅費管理、風險管理、預算管理、項目管理、績效管理、政策研究等職能，并隨著聯(lián)合體公司的發(fā)展在新設立的子公司中將這種財務機構職能模式得以推廣。具體工作由計劃財務部擬定草案并將其呈報總(副)經理審閱(專業(yè)咨詢委員會審閱)，后經總經理辦公室審定。

　　財務制度制定。財務制度是對財務戰(zhàn)略和財務管理活動有秩序進行的基礎保障，財務管理制度要具備一定的剛性、適度的彈性，更重要的是要具備一定的可操作性，否則，在執(zhí)行過程中就會出現(xiàn)執(zhí)行紊亂、約束與激勵不足的狀況，致使財務戰(zhàn)略實施和財務管理活動缺乏保障，財務管理質量和績效下降。聯(lián)合體公司建立起一套符合本公司發(fā)展需要的財務管理體制。具體工作由計劃財務部擬定草案并將其呈報總(副)經理審閱(專業(yè)咨詢委員會審閱)，后經總經理辦公室審定。

　　實行工程項目及子公司財務總監(jiān)和財務人員委派管理。聯(lián)合體公司為實現(xiàn)對各個工程項目部、子公司的財務監(jiān)控，可依據(jù)公司財務管理制度而各個項目部、子公司派出財務總監(jiān)及會計人員。財務總監(jiān)的主要職責是：監(jiān)督各工程項目部、子公司的經營管理，特別是財務政策是否符合聯(lián)合體公司的總體戰(zhàn)略，一旦發(fā)現(xiàn)工程項目部、子公司經營者的行為損害了聯(lián)合體公司的利益時，有權責令其立即糾正;監(jiān)督各工程項目部、子公司是否建立并執(zhí)行了財務管理工作制度;對各項目部、子公司非委派的財務人員的上崗資格進行審查并報聯(lián)合體公司備案。為保證其相對于各工程項目部、子公司的獨立性，財務總監(jiān)及會計人員的人事關系、工資、獎金和津貼應由聯(lián)合體公司統(tǒng)一管理和發(fā)放，而且應該實行財務總監(jiān)和財務人員定期輪崗制。實行財務總監(jiān)和會計人員委派制，不但可以使聯(lián)合體公司的整體戰(zhàn)略發(fā)展在各工程項目部、子公司得到較為全面的貫徹、而且能夠規(guī)范各工程項目部、子公司的財務活動，確保財務信息的真實和準確，有利于工程建設聯(lián)合體公司整體戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

　　投資管理。投資活動作為財務的重要內容，在投資活動中，要對投資項目進行可行性研究調查并出具可行性研究報告，對于提高投資質量意義重大，前期可行性調查研究為投資實施以及后續(xù)經營活動的順利開展打下堅實基礎：相反往往難以保障決策質量，還有可能因前期可行性研究不完整給投資實施及后期經營留下隱患。具體工作由聯(lián)合體公司發(fā)展規(guī)劃部擬定草案報聯(lián)合體計劃財務部，由計劃財務部制定方案并將其呈報聯(lián)合體公司總經理辦公室例行審核，經總經理辦公室審定后，報聯(lián)合體公司董事會(聯(lián)合體管理委員會)研究審批，審批后的投資項由計劃財會部集團發(fā)展規(guī)劃部組織實施。

　　加強資金管理。一是銀行賬戶管理。針對目前工程建設經濟聯(lián)合體公司出現(xiàn)的各工程項目部、子公司私自在銀行開戶截留現(xiàn)金的問題，聯(lián)合體公司應加強對各項目部、子公司開戶的控制，各項目部、子公司在銀行開戶須經聯(lián)合體公司審批，所開賬戶必須由聯(lián)合體財務部門統(tǒng)一管理。二是現(xiàn)金預算管理。為了科學合理的使用現(xiàn)金，聯(lián)合體公司應通過整體預測，對聯(lián)合體公司以現(xiàn)有資金能做多大的經營規(guī)模，需要多大的融資規(guī)模等有一個全面的統(tǒng)籌安排，對于財務部門而言，則要隨時掌握每一個時期和時點運用和必須支付的現(xiàn)金。三是籌資管理。聯(lián)合體公司在相近預測基礎上，研究聯(lián)合體公司資金來源的構成方式，選擇最佳籌資方式。工程項目部、子公司所需資金不得擅自向外籌集，必須在聯(lián)合體公司內部籌集，并由聯(lián)合體公司財務部門負責此項業(yè)務，為提高資金使用效率還可以借助價值規(guī)律，實現(xiàn)聯(lián)合體公司內部資金有償使用即各工程項目部、子公司向聯(lián)合體公司借款時支付利息。四是通過建立財務公司或資金結算中心，實現(xiàn)資金的集中管理。對聯(lián)合體公司而言，公司只有控制各工程項目部、子公司的財務收支，控制其資金的流動，才能使各工程項目部、子公司按照聯(lián)合體公司所確定的發(fā)展戰(zhàn)略開展生產經營活動。

　　資金的集中管理目前比較常見的是在聯(lián)合體公司設立資金結算中心或由聯(lián)合體各方共同出資成立財務公司。做為聯(lián)合體公司內部的一個獨立法人，財務公司全面負責聯(lián)合體公司所有成員企業(yè)資金管理的非銀行金融機構。無法成立財務公司的，可在聯(lián)合體公司設置資金結算中心。其功能為：(1)結算功能。即聯(lián)合公司內部成員企業(yè)統(tǒng)一在財務公司或資金結算中心開設賬戶，由財務公司或資金結算中心以一個戶頭對銀行辦理資金結算業(yè)務。(2)內部監(jiān)控職能。這種統(tǒng)一結算模式為各個成員企業(yè)資金運作的合規(guī)性，安全性和效益性提供保證，使聯(lián)合體公司能夠有效控制各成員企業(yè)的財務收支，及時掌控資金狀況，便于其進行整體調控。(3)資金融通功能。財務公司或結算中心以吸收存款方式將聯(lián)合體公司各單位暫時閑置和分散的資金集中起來，再以發(fā)放貸款的方式將其分配給需要資金的項目部和企業(yè)，既滿足資金需要，又減少資金的沉淀，可實現(xiàn)聯(lián)合體公司內部資金的相互調劑余缺，提高資金使用率。

　　工程項目成本核算管理。工程建設項目管理的最終目的就是項目利潤最大化，那么提高工程建設項目經濟效益的根本途徑就是加強施工項目的成本核算管理。在項目成本核算管理中，首先建立和完善成本核算指標體系，其次加強成本核算管理責任，建立以項目經理為主的成本核算管理班子，從預算到最后決算進行全過程控制并把責任落實到人，實現(xiàn)盡可能大的經濟效益。

　　利潤分配管理。利潤分配活動是財務工作的重要內容，在利潤分配活動中，應提高利潤分配決策質量，擴大利潤分配實施效果。具體工作由聯(lián)合體公司發(fā)展規(guī)劃部擬定草案報聯(lián)合體公司計劃財務部，由聯(lián)合體公司計劃財會部制定方案并將其呈報公司總經理辦公室例行審核，經總經理辦公室審定后，報聯(lián)合體公司董事會(聯(lián)合體管理委員會)審批，審批后由聯(lián)合體公司計劃財會部會同集團發(fā)展規(guī)劃部組織實施。

　　對外擔保管理。擔保活動與財務籌資活動相伴相生，聯(lián)合體公司無論是對內對外擔保，都可能會給企業(yè)帶來潛在的財務風險或損失。企業(yè)對外合作中，盡可能避免對外提供擔保活動，有利于降低企業(yè)潛在的財務風險避免無謂的財務損失。具體工作由集團發(fā)展規(guī)劃部擬定草案報聯(lián)合體計劃財務部，由聯(lián)合體公司計劃財務部制定方案并將其呈報公司總經理辦公室例行審核，經總經理辦公室審定后，由集團計劃財會部會同集團發(fā)展規(guī)劃部組織實施。

　　重大合同管理。合同管理是財務目標實現(xiàn)與財務活動開展的重要手段，在重大合同管理中，簽訂合同前期調研、測算以及評估合同條款的補充和修改工作做好，有利于提高對外合作決策的質量、提升合作水平。具體工作由聯(lián)合體公司發(fā)展規(guī)劃部、經營部、法律事務部等相關部門聯(lián)合擬定草案報公司總經理辦公室及計劃財務部審核，經總經理辦公室審定后，由計劃財會部會同各工程項目部、各子公司組織實施。

　　預算管理。預算管理是工程建設經濟聯(lián)合體實施財務管理與控制的重要手段，作為預算的主要內容涉及企業(yè)財務活動的方方面面如投資預算、籌資預算、利潤分配預算、債權債務回收與清償預算等都應納入預算管理的范圍。在年度預算管理活動中，聯(lián)合體公司預算管理職能部門是聯(lián)合體計劃財務部與各部門、各工程項目部、各子公司緊密聯(lián)動，通過“自下而上、自上而下、反復測算、綜合平衡”的方式，確定年度預算方案。具體工作由各部門、各工程項目部、各子公司擬定草案報聯(lián)合體公司計劃財務部，計劃財務部匯總將其呈報公司總經理辦公室及總(副)經理審閱，總經理辦公室審定后報董事會研究審批，經董事會審批的年度預算，由聯(lián)合體公司計劃財會部會同相關部門、子公司組織實施。