工程項目材料成本控制實踐

發(fā)布日期：2015-07-30來源：編輯：流水

[摘要]

　　 Z公司是一家民營施工企業(yè)，于2005 年全面推行項目責(zé)任成本管理，尤其重視材料成本控制，取得了明顯的成效。下面以A 項目為例，詳細(xì)介紹項目材料成本控制過程。

　　 【項目概況】A 項目位于北京市中關(guān)村，負(fù)責(zé)車站間的地鐵區(qū)間暗挖施工。施工內(nèi)容包括豎井及連通道、防水工程、主體結(jié)構(gòu)、附屬工程4 個分部工程，6 個子分部工程，61 個分項工程，投標(biāo)總產(chǎn)值約5 000萬元。在施工過程中，項目部對成本管理工作非常重視，專門組建了以項目經(jīng)理為組長，項目工程部、預(yù)算合同部、物資部和財務(wù)部為成員的成本管理小組，推行精細(xì)化成本管理，主要從材料采購管理、材料領(lǐng)用管理和材料成本控制制度三個方面加強(qiáng)材料成本控制。

　　 一、材料采購管理

　　 項目的材料種類繁多，一般分主要材料和輔助材料兩大類。主要材料一般是指鋼材、混凝土、砂石料、水泥及防水材料，占項目材料總采購量的80% 以上;其他材料作為輔助材料管理。主要材料和輔助材料的采購程序見圖1。

　　 從圖1可以看出，Z 公司A 項目的材料采購成本主要從以下幾方面控制。

　　 1.根據(jù)現(xiàn)場施工生產(chǎn)需要，科學(xué)制定材料采購計劃

　　 項目部在編制材料采購計劃時，將現(xiàn)場材料分為主要材料和輔助材料。申請主材采購時，首先由技術(shù)部門在反復(fù)認(rèn)真對工程設(shè)計圖紙進(jìn)行分析、計算的基礎(chǔ)上，根據(jù)項目實際情況，結(jié)合自身管理水平和定額用量，合理確定材料消耗額度和消耗總量，以控制材料總用量。物資部門根據(jù)當(dāng)期技術(shù)部門的生產(chǎn)計劃、現(xiàn)場施工進(jìn)度以及庫存材料情況與技術(shù)部門核對后，編制物資采購計劃報項目經(jīng)理審批后采購。申請輔材采購時，由用料單位直接向物資部門提出詳細(xì)(包括材料品種、規(guī)格、數(shù)量、用料部位)的用料申請，物資部門對申請進(jìn)行必要的復(fù)核，確認(rèn)申請中所列材料的準(zhǔn)確性和使用的必要性(特別是控制好沒有收入的輔料支出)后，再編制輔助材料采購計劃報項目經(jīng)理審批后購買。

　　 2.充分把握市場行情，采取靈活多樣的采購策略，有效控制采購成本

　　 項目部在正式施工前，物資部門通過多渠道對工地周邊建材市場的材料主流價格、材料規(guī)格、材料質(zhì)量、付款方式及期限、供應(yīng)商抗風(fēng)險能力和售后服務(wù)、材料運(yùn)距等信息進(jìn)行廣泛的調(diào)查和了解，并將其中有價值的信息進(jìn)行收集、整理和分析，做到心中有數(shù)、有的放矢。在了解和掌握材料市場基本行情的基礎(chǔ)上，物資部門開始實施具體的采購工作，主要從以下幾方面著手：

　　 第一，對鋼材、水泥、砂石料、混凝土等主要材料實行招投標(biāo)采購，引進(jìn)競爭機(jī)制。在采購水泥、砂石料、混凝土等主材時，聯(lián)系多家供應(yīng)商進(jìn)行面談，最終選擇價格較低、質(zhì)量和信譽(yù)有保障的商家為供應(yīng)商并簽訂購銷合同;在選購鋼材時，由于鋼材的使用量和價值較大，而且價格波動較頻繁，采用了每批鋼材競價招標(biāo)的采購模式，具體操作方法是：召集4 ～ 6 家有資質(zhì)、有實力、質(zhì)量有保障的鋼材銷售商，將項目部需要采購的鋼材規(guī)格、型號、生產(chǎn)廠家范圍提供給他們，由其各自填寫報價單，項目部通過綜合評比后，宣布較低價者中標(biāo)。

　　 第二，對于施工過程中用量大、使用頻繁的輔助材料，常詢價、常比較，做到貨比三家。

　　 第三，充分利用項目部付款及時等優(yōu)勢，與材料供應(yīng)商協(xié)商和談判，盡量回避材料價格上漲壓力。如某項目在水泥市場總體提價20 ～ 30 元/ 噸的情況下，通過與供應(yīng)商談判，承諾水泥款每月的結(jié)算付款時間提前10 天，讓供應(yīng)商最終放棄了漲價要求，有效地節(jié)約了水泥采購成本。

　　 第四，材料采購時認(rèn)真復(fù)核規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量等，減少退(換)貨，減少運(yùn)費和人工費。

　　 第五，關(guān)注材料市場價格的波動情況。

　　 3.嚴(yán)格控制材料的驗收和入庫，做好材料的保管工作

　　 項目部建立了材料驗收及入庫控制的嚴(yán)格程序和手續(xù)。每次驗收都由兩人以上共同進(jìn)行，現(xiàn)場庫管、用料班組與材料主管一起對各種進(jìn)場鋼材進(jìn)行核對并簽認(rèn)原始憑單，對重要材料如盤條采用電子磅秤計量，庫管員和鋼筋班在打印出來的過磅計量小票上簽認(rèn)重量;對螺紋鋼等材料逐根計數(shù)，測量長度，現(xiàn)場填制鋼材原始材料點收單，按照國家鋼材比重標(biāo)準(zhǔn)，折合成實際重量;庫管在點收貨物時要認(rèn)真核對，避免采購過程中的少、漏、劣;大宗貨物驗收時，要做到卸前清點和卸后清點相符;嚴(yán)格辦理材料入庫手續(xù)，實行崗位分離，互相牽制;每月盤點，避免賬實不符。

　　 二、材料領(lǐng)用管理

　　 工程項目材料領(lǐng)用是內(nèi)部管理環(huán)節(jié)，為避免材料浪費，Z 公司實施限額領(lǐng)料制度，見圖2。

　　 從圖2 可以看出，Z 公司的材料領(lǐng)用控制如下。

　　 1.嚴(yán)格執(zhí)行限額領(lǐng)料制度

　　 技術(shù)部門根據(jù)用料部位先計算出理論用量并填制用料申請單交給物資部門，物資部門在接到領(lǐng)料申請后作好登記記錄并根據(jù)申請計劃發(fā)料。若在中途領(lǐng)料數(shù)量有增減時，由現(xiàn)場領(lǐng)工員向庫管補(bǔ)充申請增加數(shù)量。本次循環(huán)完成以后，領(lǐng)料人員和現(xiàn)場領(lǐng)工根據(jù)實際用量簽認(rèn)額定材料領(lǐng)用單。事后隨即分析出本期超出定額用量的原因，月末進(jìn)行匯總分析。

　　 2.合理利用材料

　　 根據(jù)工程部位需求情況(使用部位的長短)確定采購貨物的規(guī)格并靈活調(diào)整，最大限度地利用材料，減少邊角余料。在保證技術(shù)規(guī)范要求的同時，靈活多變地進(jìn)行排料以達(dá)到少留料頭或不留料頭的目標(biāo)，在加工過程中不斷完善加工方案。堅決制止長料短用、整料零用、優(yōu)料劣用，隨意下料，以減少邊角料，盡最大可能降低材料損耗。

　　 三、建立完善的材料成本控制制度

　　 一套完善的材料成本控制制度，是施工企業(yè)材料成本控制的一項基礎(chǔ)性工作。該材料成本控制制度內(nèi)嵌于企業(yè)內(nèi)部控制制度，只有與企業(yè)內(nèi)部控制制度建立起通暢的信息溝通機(jī)制，并嚴(yán)格執(zhí)行材料成本控制制度，才能從制度上保證材料成本的有效控制?；诖耍琙 公司從完善材料用量臺賬，強(qiáng)化內(nèi)部審計的監(jiān)督檢查、信息反饋工作，建立細(xì)致的成本核算和分析制度等方面建立了一套工程項目材料成本控制制度。

　　 1.建立健全物資管理臺賬

　　 物資臺賬是項目各類物資進(jìn)出庫變動的真實記錄，包括租賃臺賬、機(jī)具臺賬、機(jī)械臺賬、生產(chǎn)用固定資產(chǎn)臺賬、主材進(jìn)料臺賬等。從臺賬上可以直接看出每種物資的收、付、存情況，是庫管員、生產(chǎn)部門等進(jìn)行記錄、核算與管理的主要工具，同時也是與第三方結(jié)算和備查的重要依據(jù)。

　　 一是編制傳統(tǒng)的物資進(jìn)出庫登記臺賬。A 項目單件物資采購回來后，庫管要按照程序及時清點、驗收并分門別類存放，同時根據(jù)合格的入庫物資清單建立臺賬，不同品種、規(guī)格、單價的材料要分別建賬。單件物資出庫時，庫管在按照要求填寫并簽認(rèn)出庫單的同時填寫物資臺賬，這樣從單件物資臺賬的賬面上能夠準(zhǔn)確地反映出該種物資的進(jìn)出庫時間、規(guī)格、數(shù)量以及當(dāng)期的庫存情況。

　　 二是堅持主材進(jìn)料臺賬的登記。施工用主材的進(jìn)料臺賬建立不僅有利于定期與供應(yīng)商進(jìn)行材料清算，同時有利于對現(xiàn)場主材進(jìn)出庫的質(zhì)量和數(shù)量的管理。如水泥、砂、碎石、速凝劑、硫酸、玻璃水等材料的進(jìn)料頻繁(每晚都要進(jìn)料)，作為主管和監(jiān)督者不可能每晚監(jiān)督，只能抽查，所以現(xiàn)場進(jìn)料的品種、規(guī)格、數(shù)量只能一人通知供貨(禁止多人聯(lián)系)，物資主管次日及時收走前一晚的進(jìn)料簽認(rèn)單并核對現(xiàn)場新進(jìn)材料的質(zhì)量和數(shù)量，同時登入主材進(jìn)料臺賬，避免現(xiàn)場進(jìn)料人為的誤差。

　　 2.加強(qiáng)對材料核算的會計監(jiān)管工作

　　 加強(qiáng)對材料采購手續(xù)的監(jiān)督管理，主要材料采購必須簽訂購銷合同，提供購貨發(fā)票、材料送貨單或材料明細(xì)表、物資部門自制的入庫單，并且相關(guān)單據(jù)簽認(rèn)手續(xù)必須完備，否則不予報銷;要求物資部按照當(dāng)月的材料收、發(fā)、存情況，按材料規(guī)格型號等編制詳細(xì)的物資動態(tài)表，根據(jù)材料實際領(lǐng)用情況編制出庫單，物資動態(tài)表和出庫單必須由相關(guān)人員確認(rèn)，財務(wù)部門根據(jù)物資部門提供的入庫單和出庫單逐筆核對物資動態(tài)表的準(zhǔn)確性后列支材料成本;對各種材料設(shè)置“原材料”科目進(jìn)行明細(xì)核算，每筆賬務(wù)處理都附有完整、齊全、合理的單據(jù);每月定期對材料進(jìn)行實物盤點，做到賬實相符;對工作中發(fā)現(xiàn)的問題要及時提出，為項目領(lǐng)導(dǎo)出謀劃策，把好材料核算關(guān);嚴(yán)格控制材料款支付和審批程序，材料采購部門提供購銷合同、購貨發(fā)票，并附送貨單、材料明細(xì)表、材料結(jié)算單、入庫單等相關(guān)附件，由財務(wù)部門審核后報請項目經(jīng)理審批并付款。在材料付款過程中，主要采取轉(zhuǎn)賬的方式，并按發(fā)票及合同單位填列收款單位名稱，以保障資金安全。

　　 3.建立材料預(yù)算、分析與考核機(jī)制，及時掌握成本動態(tài)

　　 項目部每期末對工程計劃材料消耗量、實際材料消耗量進(jìn)行比較和分析，及時把握材料成本完成情況，找出節(jié)約與超支的具體原因，總結(jié)經(jīng)驗，糾正出現(xiàn)的成本偏差。

　　 文/諸 波 鐘 波 李子揚(yáng)

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