“預(yù)點料”何時確認進項稅以及改為增值稅后如何進行財務(wù)核算？

發(fā)布日期：2015-10-09來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　“預(yù)點料”即原材料暫估入庫，按照規(guī)定，未取得增值稅專用發(fā)票的，不能申報抵扣增值稅進項稅額。因此，不存在進項稅額的暫估抵扣問題，暫估金額應(yīng)當按照不含稅價格口徑暫估。但這樣做的缺點是應(yīng)付賬款科目不能準確反映外欠款的金額，而多數(shù)企業(yè)財務(wù)管理方面需要準確反映與客戶的往來，為此實務(wù)中暫估入賬時有將增值稅金額暫估在應(yīng)付賬款金額內(nèi)的做法。暫估入賬包含增值稅的做法有將暫估的增值稅放在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)”中核算或在“其他應(yīng)收款——暫估進項稅金”中核算等。因此預(yù)點料可以有如下兩種會計處理：

　　(1)按照不含稅價暫估入庫的會計處理

　?、侔床缓悆r預(yù)點料

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款

　?、谌〉迷鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票時的賬務(wù)處理

　　紅字沖銷原預(yù)點料時的分錄

　　借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款

　　按發(fā)票金額及稅額重新入賬

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　(2)按照含稅價暫估入庫的會計處理

　?、兕A(yù)點料時，應(yīng)付賬款按含稅價入賬，價稅分離后的不含稅金額計入原材料，稅金計入其他應(yīng)收款

　　借：原材料

　　其他應(yīng)收款——暫估進項稅金

　　貸：應(yīng)付賬款

　　②取得增值稅專用發(fā)票時，根據(jù)票面記載的稅金，轉(zhuǎn)入“進項稅額”

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他應(yīng)收款——暫估進項稅金

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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