公司取得一張貨運專票，抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證應如何處理？

發(fā)布日期：2015-11-11來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　無法認證，是指專用發(fā)票所列密文或者明文不能辨認，無法產生認證結果。增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證且開票時間已超過銷售方開票當月,或開票時間未超過銷售方開票當月但銷售方已抄稅的，可以按規(guī)定要求應稅服務提供方開具紅字專用發(fā)票。

　　根據(jù)《國家稅務總局關于在全國開展營業(yè)稅改征增值稅試點有關征收管理問題的公告》(國家稅務總局公告[2013]第39號)規(guī)定：提供貨物運輸服務，開具貨運專票后，如發(fā)生應稅服務中止、折讓、開票有誤以及發(fā)票抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認證等情形，且不符合發(fā)票作廢條件，需要開具紅字貨運專票的，實際受票方或承運人可向主管稅務機關填報《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票申請單》(以下簡稱《申請單》，經主管稅務機關核對并出具《開具紅字貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票通知單》(以下簡稱《通知單》)。

　　實際受票方應暫依《通知單》所列增值稅稅額從當期進項稅額中轉出，未抵扣增值稅進項稅額的可列入當期進項稅額，待取得承運人開具的紅字貨運專票后，與留存的《通知單》一并作為記賬憑證。認證結果為“無法認證”、“納稅人識別號認證不符”、“發(fā)票代碼、號碼認證不符”以及所購服務不屬于增值稅扣稅項目范圍的，不列入進項稅額，不作進項稅額轉出。承運人可憑《通知單》在貨運專票稅控系統(tǒng)中以銷項負數(shù)開具紅字貨運專票。《通知單》暫不通過系統(tǒng)開具，但其他事項按照現(xiàn)行紅字專用發(fā)票有關規(guī)定執(zhí)行。

　　綜上所述，受票方取得專用發(fā)票無法認證時，需要做的工作是：聯(lián)系開票方問明情況，向主管稅務機關填報《申請單》，取得主管稅務機關《通知單》，要求開票方依據(jù)《通知單》開具紅字專用發(fā)票，根據(jù)取得無法認證專用發(fā)票時的賬務處理情況、《通知單》和紅字專用發(fā)票做賬務處理，要求開票方重新開具專用發(fā)票，賬務處理。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務解析》一書第四章內容。

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