“三證合一”一般納稅人管理相關(guān)問(wèn)答

發(fā)布日期：2016-03-22來(lái)源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　1.“三證合一”后，一般納稅人稅務(wù)登記證件上還需要加蓋“一般納稅人”戳記嗎?

　　答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào))第一條規(guī)定： “主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋‘增值稅一般納稅人’戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。” 因此，“三證合一”登記制度改革后，不再加蓋“一般納稅人”戳記。

　　2.“三證合一”后，如何查看某企業(yè)是否為一般納稅人?

　　答：部分省份開(kāi)通查詢納稅人資格功能，如可登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站(www.bjsat.gov.cn)，進(jìn)入辦稅服務(wù)>涉稅查詢>稅務(wù)登記及一般納稅人資格查詢，輸入企業(yè)名稱(chēng)或者納稅人識(shí)別號(hào)查詢企業(yè)稅務(wù)登記及一般納稅人資格信息。

　　3.對(duì)方是三證合一企業(yè)，信用代碼為18位，但本企業(yè)機(jī)器設(shè)定納稅人識(shí)別號(hào)為15位，現(xiàn)在如何開(kāi)具發(fā)票?

　　答：“三證合一”之后，企業(yè)通過(guò)稅控器具應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)橐讶〉?8位信用代碼的客戶開(kāi)具發(fā)票。如果無(wú)法開(kāi)具，企業(yè)應(yīng)立即與稅控設(shè)備服務(wù)商聯(lián)系，盡快進(jìn)行系統(tǒng)升級(jí)。

　　4.三證合一之后是否需要變更發(fā)票專(zhuān)用章?

　　答：納入“三證合一”范圍的存量企業(yè)因工商登記信息變更換發(fā)載有18位統(tǒng)一社會(huì)信用代碼營(yíng)業(yè)執(zhí)照的，其納稅人識(shí)別號(hào)應(yīng)同時(shí)變更。但在當(dāng)前技術(shù)條件下，企業(yè)識(shí)別號(hào)變更會(huì)帶來(lái)CA數(shù)字證書(shū)的換發(fā)、三方協(xié)議的變更、防偽稅控系統(tǒng)的重新發(fā)行等一系列后續(xù)工作。如企業(yè)目前暫不需要做稅號(hào)變更，可暫不刻換發(fā)票專(zhuān)用章，待技術(shù)問(wèn)題進(jìn)一步解決后再變更稅號(hào)并且刻換發(fā)票專(zhuān)用章。

　　5.“三證合一”后納稅人識(shí)別號(hào)有何變化?

　　根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局近日發(fā)布《關(guān)于修訂納稅人識(shí)別號(hào)代碼標(biāo)準(zhǔn)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第66號(hào) )規(guī)定，明確已取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的法人和其他組織，其納稅人識(shí)別號(hào)使用18位的“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。納稅人原來(lái)分別到工商、質(zhì)檢、稅務(wù)部門(mén)辦理的營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證(“三證”)，對(duì)應(yīng)的有三個(gè)代碼：工商注冊(cè)號(hào)、組織機(jī)構(gòu)代碼、納稅人識(shí)別號(hào)，三個(gè)代碼合并為統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。公告對(duì)已取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼和未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的納稅人分別做出了賦碼規(guī)定。已取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的法人和其他組織，其納稅人識(shí)別號(hào)直接使用18位的 “統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”。以統(tǒng)一社會(huì)信用代碼、身份證等為有效身份證明的臨時(shí)納稅人，其納稅人識(shí)別號(hào)由“L”+“統(tǒng)一社會(huì)信用代碼”或“L”+“身份證件號(hào)碼”組成。公告明確，未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的個(gè)體工商戶以及以居民身份證等有效身份證明辦理稅務(wù)登記的納稅人，其納稅人識(shí)別號(hào)仍然由“身份證件號(hào)碼”+“2位順序碼”組成。“三證合一、一照一碼”登記制度改革前已設(shè)立但未取得統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的法人和其他組織，以及自然人等其他各類(lèi)納稅人，其納稅人識(shí)別號(hào)的編碼規(guī)則仍按原來(lái)規(guī)定執(zhí)行。

　　6.“三證合一、一照一碼”登記制度改革過(guò)渡期是什么?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局辦公廳關(guān)于印發(fā)推進(jìn)“三證合一、一照一碼”登記制度改革相關(guān)培訓(xùn)資料的通知》(稅總辦函〔2015〕1089號(hào))第一條的規(guī)定：“一、“三證合一”登記制度改革內(nèi)容

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　　(二)“三證合一、一照一碼”登記制度改革過(guò)渡期

　　2015年10月1日至2017年12月底為過(guò)渡期，原營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證仍可繼續(xù)使用。在辦理企業(yè)類(lèi)市場(chǎng)主體變更登記時(shí)，換發(fā)“一照一碼”執(zhí)照，原營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證由企業(yè)登記機(jī)關(guān)收繳、存檔。

　　從2018年1月1日起，一律改為使用加載統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，原發(fā)證照不再有效。”

　　7.“三證合一、一照一碼”登記模式實(shí)施后，企業(yè)如何辦理注銷(xiāo)稅務(wù)登記?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號(hào) )第三條第(四)款規(guī)定：“已實(shí)行“三證合一、一照一碼”登記模式的企業(yè)辦理注銷(xiāo)登記，須先向稅務(wù)主管機(jī)關(guān)申報(bào)清稅，填寫(xiě)《清稅申報(bào)表》(附后)。企業(yè)可向國(guó)稅、地稅任何一方稅務(wù)主管機(jī)關(guān)提出清稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)受理后應(yīng)將企業(yè)清稅申報(bào)信息同時(shí)傳遞給另一方稅務(wù)機(jī)關(guān)，國(guó)稅、地稅稅務(wù)主管機(jī)關(guān)按照各自職責(zé)分別進(jìn)行清稅，限時(shí)辦理。清稅完畢后一方稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)將本部門(mén)的清稅結(jié)果信息反饋給受理稅務(wù)機(jī)關(guān)，由受理稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)稅、地稅清稅結(jié)果向納稅人統(tǒng)一出具《清稅證明》，并將信息共享到交換平臺(tái)。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)分類(lèi)處理納稅人清稅申報(bào)，擴(kuò)大即時(shí)辦結(jié)范圍。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、稅款征收方式、納稅信用等級(jí)指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)低的當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)清稅手續(xù);對(duì)于存在疑點(diǎn)情況的，企業(yè)也可以提供稅務(wù)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。稅務(wù)機(jī)關(guān)在核查、檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)涉嫌偷、逃、騙、抗稅或虛開(kāi)發(fā)票的，或者需要進(jìn)行納稅調(diào)整等情形的，辦理時(shí)限自然中止。在清稅后，經(jīng)舉報(bào)等線索發(fā)現(xiàn)少報(bào)、少繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將相關(guān)信息傳至登記機(jī)關(guān)，納入“黑名單”管理。

　　過(guò)渡期間未換發(fā)“三證合一、一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照的企業(yè)申請(qǐng)注銷(xiāo)，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照原規(guī)定辦理。”

　　8.“三證合一、一照一碼”登記制度改革是什么?具體推行時(shí)間和范圍是如何規(guī)定的?

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》(稅總函〔2015〕482號(hào) )第二條規(guī)定：“根據(jù)有關(guān)工作部署，2015年10月1日要在全國(guó)全面推行“三證合一、一照一碼”登記改革。

　　新設(shè)立企業(yè)、農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社(以下統(tǒng)稱(chēng)“企業(yè)”)領(lǐng)取由工商行政管理部門(mén)核發(fā)加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼(以下稱(chēng)統(tǒng)一代碼)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，無(wú)需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證。企業(yè)辦理涉稅事宜時(shí)，在完成補(bǔ)充信息采集后，憑加載統(tǒng)一代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照可代替稅務(wù)登記證使用。

　　除以上情形外，其他稅務(wù)登記按照原有法律制度執(zhí)行。

　　改革前核發(fā)的原稅務(wù)登記證件在過(guò)渡期繼續(xù)有效。”

　　9.實(shí)行“三證合一”的企業(yè)如何證明本企業(yè)的一般納稅人資格?

　　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在為納稅人辦理增值稅一般納稅人登記時(shí)，納稅人稅務(wù)登記證件上不再加蓋“增值稅一般納稅人”戳記。經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核對(duì)后退還納稅人留存的《增值稅一般納稅人資格登記表》，可以作為證明納稅人具備增值稅一般納稅人資格的憑據(jù)。

　　文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào))。

　　10.實(shí)行“三證合一”的企業(yè)如何申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定?

　　納稅人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人資格登記表》，并提供包括納稅人領(lǐng)取的由工商行政管理部門(mén)核發(fā)的加載法人和其他組織統(tǒng)一社會(huì)信用代碼的營(yíng)業(yè)執(zhí)照在內(nèi)的稅務(wù)登記證件;如果納稅人填報(bào)內(nèi)容與稅務(wù)登記信息一致的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)場(chǎng)登記。

　　文件依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于“三證合一”登記制度改革涉及增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第74號(hào))。

　　11.“三證合一”之后的小規(guī)模納稅人沒(méi)有稅務(wù)登記證副本如何申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票?

　　解答：可以憑“一照一碼”證照申請(qǐng)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。企業(yè)領(lǐng)取“一照一碼”證照后，無(wú)需再次進(jìn)行稅務(wù)登記，不再領(lǐng)取稅務(wù)登記證，辦理涉稅事宜時(shí)，憑“一照一碼”證照可以代替稅務(wù)登記證件。

　　文件依據(jù)：《安徽省國(guó)家稅務(wù)局安徽省地方稅務(wù)局關(guān)于落實(shí)“三證合一”登記制度改革的通知》(皖國(guó)稅發(fā)[2015]164號(hào))。

　　12.證合一換證后，代碼是18位的，和原來(lái)的納稅號(hào)不一樣，要不要重新簽訂“三方協(xié)議”?要不要網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)變更號(hào)碼?要不要發(fā)票章重新雕刻?要不要增值稅稅控設(shè)備進(jìn)行更換?

　　企業(yè)換發(fā)“一照一碼”營(yíng)業(yè)執(zhí)照后，原發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證和稅務(wù)登記證自然失效，企業(yè)原來(lái)使用的納稅人識(shí)別號(hào)，也換成18位的統(tǒng)一社會(huì)信用代碼，因納稅人識(shí)別號(hào)的變更，納稅人需到稅務(wù)局辦理相關(guān)的后續(xù)事宜，如重新簽訂“稅庫(kù)銀三方協(xié)議”、網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)變更稅號(hào)、防偽稅控系統(tǒng)報(bào)稅、清卡、退票及重新發(fā)行等，另外也需到政務(wù)服務(wù)中心刻章柜臺(tái)重新刻制18位的發(fā)票專(zhuān)用章。

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