“營改增”須在制度上有突破

發(fā)布日期：2015-05-08來源：本站編輯：宋珍珍

[摘要]從根本上解決建筑業(yè)“營改增”矛盾的辦法，是把11%的稅率降為6%。否則，繼續(xù)依據現行稅金與利潤比例設計，得出建筑業(yè)應征11%的稅率，不僅脫離實際，，而且會造成新的社會不公平。

　　文/汪士和

　　營業(yè)稅改增值稅，這是國家稅制改革的大政方針。建筑業(yè)的“營改增”雖然還沒正式展開，但由于建筑市場的不規(guī)范及建筑行業(yè)自身特點，按現行國家公布的賦征稅率，非但不能達到稅改減輕企業(yè)負擔的初衷，反而要給建筑行業(yè)和建筑企業(yè)造成嚴重的負面影響。為此，在經過大量調研的基礎上，本文試圖從制度設置的層面入手，為解決建筑業(yè)“營改增”困境，乃至促進建筑業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展，而向有關負責頂層設計的部門進一言。

　　從稅金與利潤比看營改增稅率設計

　　從表一和表二最右邊一欄可以清楚地得出結論：工業(yè)企業(yè)上繳國家稅金與自身實現利潤的比例是1∶3，而建筑業(yè)企業(yè)上交稅金與實現利潤的比例是1∶1左右，也就是說，從制度設置上，建筑業(yè)納稅的負擔是工業(yè)企業(yè)的三倍。

　　從上述各行各業(yè)上交國家稅金與主營業(yè)務利潤的比例，我們不難看出，建筑業(yè)稅金與利潤之比是最高的，與其他行業(yè)相比，稅負高出很多倍，反映出現行的制度設計本身就存在著不公平和不合理之處。因此從根本上解決建筑業(yè)“營改增”矛盾的辦法就是把11%的稅率降為6%，否則即將進行的建筑業(yè)“營改增”繼續(xù)依據現行稅金與利潤比例設計，得出建筑業(yè)應征11%的稅率，不僅脫離實際，而且會造成新的社會不公平。

　　建筑業(yè)稅金與利潤比失衡的原因

　　第一個原因是建筑產品沒有法定的利潤。在市場經濟中，商品價格構成，指的是形成價格的各種要素及其組成情況，簡單地說，商品價格由兩大要素組成——生產成本和利潤。而生產成本應當是生產商品的社會平均成本或行業(yè)平均成本，利潤應當是平均利潤。這是理論上的，實際生活中各行各業(yè)(包括購買服務)都有個基本的利潤率，利潤率過高了就是暴利行業(yè)(如部分壟斷行業(yè)和房地產業(yè))。從諸多行業(yè)的主營業(yè)務利潤率分析，一般都在百分之十幾以上，餐飲高達40%多。而翻看組成工程項目價格的合同書，就干脆找不到建筑工程的法定利潤取費。歷史曾經給予建筑企業(yè)有過2.5%的法定利潤，后來就這么一點利潤率也被取消了。似乎認為只有這樣才能做到建筑行業(yè)在市場經濟中的充分競爭，因此從“胎”里帶來的就是沒有應得利潤。利潤率低也就成必然，根據《中國統(tǒng)計年鑒》資料，2005年～2010年我國建筑業(yè)產值利潤率最高的年份只有3.5%。

　　第二個原因就是招投標實行的最低價中標的制度，最大限度地擠壓了施工企業(yè)的合法利潤。雖然招投標法律上是明文規(guī)定不得低于成本價，如果低于成本價就被認定為廢標，但由于“低于成本價”沒有判斷的標準，所以評標的專家評委至今還無一例以低于成本價為理由，認定報價為廢標的。于是乎招投標市場上什么怪事都有可能發(fā)生：某醫(yī)院項目低于標底價30%而中標，中途實在干不下去了而停工，要求退場或者追加造價，甲方認為工程已完成部分的質量是好的，希望該隊伍繼續(xù)做，最后由主管部門出面協調補了施工企業(yè)1000多萬元。房屋作為建筑業(yè)的產品，其價格中一沒有法定的利潤，二采取無序的壓價，這樣一個行業(yè)的利潤狀況當然始終低下，而稅費是按合同額收取的，不管項目盈利還是虧損，無一例外都要征收。稅利比例失調就發(fā)生了。筆者認為，當前將要實施的建筑業(yè)“營改增”正是契機，應該明確在工程造價中規(guī)定一定比例的法定利潤，假如在定額取費中規(guī)定5%的不可競爭的企業(yè)法定利潤，那么即使不改變11%增值稅率，施工企業(yè)是能夠承受并且是可以取得合法收益的。這應該是各方都能接受的最佳方案。這可能是站在建筑行業(yè)一廂情愿考慮的，如果不被有權部門采納，最后只能寄希望建筑行業(yè)的造價管理部門有所作為。

　　第三個原因是國家有權部門過高地認定了建筑行業(yè)的盈利水平。應稅所得率的確定必須與納稅人的盈利水平相匹配，如果應稅率定得過高，納稅人的實際稅負會過重;如果定得太低，核定征收就會變成一種稅收優(yōu)惠，造成稅源流失。而國家有關稅收文件上往往誤把建筑業(yè)與房地產業(yè)放在一起相提并論，認為建筑業(yè)應稅利潤率為8%～20%，所以征收企業(yè)所得稅時就是8%×25%所得稅率，征2%所得稅?；\統(tǒng)定建筑業(yè)與房地產利潤率8～20%是不恰當的，建筑業(yè)哪怕是8%也太高了，根本達不到，而房地產業(yè)定20%也太低了，遠遠不止。雖然據說國家稅務總局對各行業(yè)的利潤率進行過多渠道分不同地區(qū)進行測算，得出的卻是與建筑業(yè)實際利潤大相徑庭的數字：即建筑業(yè)平均利潤率是6%～15%，按照這樣的利潤率，征11%的增值稅應該說一點不過，施工企業(yè)不僅負擔得起，更不會叫苦連天。問題是現在建筑行業(yè)的平均利潤率只有3.5%，就是這個3.5%其中還包含了多種經營和少量自行房地產開發(fā)的企業(yè)綜合利潤率，如果純房建施工的利潤率普遍都達不到1%，真不知道當初的6%～15%是怎么測算出來的?但是這個結論造成的后果很嚴重：政策制定者認為對利潤率如此高的行業(yè)，增值稅率定11%完全合情合理。好在有權部門在對外公布有關測算結果時，也認為“由于各種原因，上述測算依據的統(tǒng)計數據普遍存在不夠完整準確的問題，因此測算結果不一定完全符合實際情況。”所以重新搞準建筑行業(yè)利潤率成了當務之急，因為這直接影響到增值稅率制定的準確性和合理性，如果草率地按11%稅率下達征收建筑業(yè)增值稅，建筑業(yè)將全行業(yè)遭到重創(chuàng)，不僅國民經濟健康發(fā)展要受到影響，恐怕國家“雙倍增”目標也將難以實現。

　　第四個原因是建筑企業(yè)的財務成本逐年大幅度增高。去年以來，在企業(yè)調研時經常聽到因銀行“設卡”、加大了財務成本，加重了企業(yè)負擔的情況反映。現在分析下來，這一問題已經上升到嚴重影響企業(yè)實際收益的程度，施工企業(yè)有的直言不諱：我們現在都是在為銀行打工。一般老百姓接觸不到銀行的對公服務，所以還是用對個人服務的眼光來看待銀行的存貸業(yè)務。個人存錢，銀行付利息;個人貸款，除了必要的擔保程序，銀行收取了高于吸儲的利息，存貸之間的利息差就是銀行的利潤。似乎一切正常，沒有什么復雜的地方。但接觸了解了對公服務，發(fā)覺銀行生財之道已經有點“霸道”甚至是歪門邪道。企業(yè)說了關于流動資金貸款的遭遇，現簡單用路線圖表示：企業(yè)到銀行貸款——同意貸款后被要求全額儲蓄在該銀行——急需用的流動資金仍拿不到現金，得到的是一張承兌匯票——貼現后才能拿到部分現金——提現金的時候又配發(fā)了部分存款單，甚至被動員購買金融產品——導致企業(yè)的財務成本不斷增加。

　　按道理付了利息的貸款，使用權當然歸企業(yè)，現在到了自己花錢再去“買回”本應該屬于自己錢的地步。年產值100億的企業(yè)，營業(yè)收入能有80%進賬就是非常不錯的了(很多地區(qū)合同上注明竣工付款到50%，那企業(yè)的資金缺口就更大)。就是說差20億元周轉資金，材料、設備、商品砼廠商可暫欠一部分，大約占60%～75%;農民工工資占20%～25%，約5億元是萬萬不能欠的，否則后果很嚴重，甚至觸犯刑法，必須依靠貸款，及時付給農民工。按一年期貸款利息6.11%算，需付利息3055萬元。從上面路線圖發(fā)現，除了付貸款利息，還得用貼現方式解決承兌匯票拿不到現金的矛盾，貼現率一般3.5%，5億元承兌匯票到手就剩4.8億多，貼現175萬又進了銀行的口袋，大家細細思考和評判一下，企業(yè)這樣的財務成本是不是冤枉的?但現狀卻是不得不付。按規(guī)定在對企業(yè)進行增值稅征繳時，財務成本又是不允許抵扣進項稅的。

　　以上事實只羅列了建筑行業(yè)利潤低下的部分因素，而上交稅金的建筑企業(yè)應稅利潤率與實際實現的企業(yè)利潤相去甚遠，這四大原因是導致建筑企業(yè)利潤率低下的重要因素。闡述上述原因目的在于提醒有權部門在制度設置上要慎之又慎，在充分調查研究的基礎上，給建筑業(yè)一個能健康持續(xù)發(fā)展的外部寬松環(huán)境。(作者系江蘇省建筑市場管理協會會長)

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