全面預(yù)算助力成本管控

發(fā)布日期：2014-06-16來源：本網(wǎng)編輯：龔煒

[摘要]全面預(yù)算以企業(yè)戰(zhàn)略為出發(fā)點，將預(yù)算目標(biāo)層層分解，以成本控制為主線，以資金控制為中心，統(tǒng)領(lǐng)成本管理全過程，并通過核算、對比分析和考核兌現(xiàn)實現(xiàn)全面預(yù)算管理的良性循環(huán)。

　　我局將全面預(yù)算管理和績效考核做為推動和引領(lǐng)市場開發(fā)、標(biāo)后預(yù)算管理、項目合同管理、項目成本管理、施工管理及計劃統(tǒng)計、財務(wù)管理、固定資產(chǎn)投資控制、工資總額控制等業(yè)務(wù)管理體系建設(shè)和實施“零缺陷—低成本”一體化戰(zhàn)略的工具。局對各公司實行全面預(yù)算管理，對局本部實行費用控制管理;局及各公司對項目經(jīng)理部實行標(biāo)后預(yù)算管理;項目經(jīng)理部內(nèi)部應(yīng)以作業(yè)成本法為指導(dǎo)全面建立成本合同管理體系。

　　我局將已經(jīng)全面建立并有效運行的標(biāo)后預(yù)算管理體系、以作業(yè)成本法建立的成本管理體系、財務(wù)管理體系、生產(chǎn)計劃統(tǒng)計體系、工資總額控制體系作為全面預(yù)算管理的支持體系;將施工與安全管理體系、全面風(fēng)險管理體系作為全面預(yù)算過程管理與監(jiān)控的戰(zhàn)略管理體系;績效管理與考核體系作為全面預(yù)算管理的激勵與約束機(jī)制;根據(jù)這一總體思路制定印發(fā)了《全面預(yù)算管理實施細(xì)則》(以下簡稱《實施細(xì)則》)，明確了全面預(yù)算綜合管理部門、負(fù)責(zé)其中指標(biāo)和管理監(jiān)控的各責(zé)任部門、考核部門的職責(zé)，修訂了《子公司經(jīng)營者業(yè)績考核和年薪管理辦法》，建立、修訂了標(biāo)后預(yù)算成本合同管理、工資總額核定、產(chǎn)值計劃與統(tǒng)計、財務(wù)預(yù)算與核算等報表體系，借助全面預(yù)算管理軟件和項目標(biāo)準(zhǔn)化管理系統(tǒng)平臺，對公司、項目的全面預(yù)算指標(biāo)實施過程監(jiān)控和管理。在《實施細(xì)則》中描述的全面預(yù)算管理體系詳見圖1。

　　
圖1 全面預(yù)算管理體系

　　全面預(yù)算組織保證體系

　　在《實施細(xì)則》中，明確了全面預(yù)算綜合管理部門、負(fù)責(zé)其中指標(biāo)和管理監(jiān)控的各責(zé)任部門、考核部門的管理職責(zé)，配置專(兼)職人員，成立由總經(jīng)理任主任、總會計師和主管領(lǐng)導(dǎo)任副主任的全面預(yù)算管理委員會，委員會下設(shè)市場開發(fā)、標(biāo)后預(yù)算、生產(chǎn)計劃與統(tǒng)計、財務(wù)預(yù)算與核算、項目成本與合同等業(yè)務(wù)管理小組，由主管部門牽頭，各部門各司其職、相互配合、相互支持、及時傳遞數(shù)據(jù)、互通信息，通過業(yè)務(wù)預(yù)算和過程監(jiān)控，滿足我局全面預(yù)算管理的需要，詳見圖2。

圖2 全面預(yù)算組織保證體系

　　全面預(yù)算指標(biāo)體系

　　公司管理層面的定量和定性指標(biāo)。我局考核各公司經(jīng)營業(yè)績和效果的標(biāo)準(zhǔn)，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)(詳見表1)，定量指標(biāo)通過全面預(yù)算下達(dá)，定性指標(biāo)通過簽定“經(jīng)營業(yè)績責(zé)任書”明確;通過各單位上報的全面預(yù)算季度和年度報表、成本合同報表、財務(wù)報表、生產(chǎn)進(jìn)度報表對全面預(yù)算執(zhí)行情況以及全局生產(chǎn)經(jīng)營情況進(jìn)行跟蹤、分析、管理與監(jiān)控;通過績效考核對各項指標(biāo)的完成情況進(jìn)行認(rèn)定。

　　表1 公司管理層面經(jīng)營績效指標(biāo)

　　項目管理層的定量和定性指標(biāo)。各公司考核項目管理業(yè)績、經(jīng)營效果的標(biāo)準(zhǔn)，包括定量指標(biāo)和定性指標(biāo)(詳見表2)。定量指標(biāo)通過標(biāo)后預(yù)算下達(dá)，定性指標(biāo)通過簽定“項目承包經(jīng)營合同”明確;局及各公司根據(jù)項目上報的標(biāo)后預(yù)算成本合同報表和經(jīng)濟(jì)活動分析對項目管理過程進(jìn)行指導(dǎo)、管理和監(jiān)控;各公司通過年度考核預(yù)兌現(xiàn)和竣工考核總兌現(xiàn)對項目各項指標(biāo)的完成情況進(jìn)行認(rèn)定。

　　表2 項目管理層經(jīng)營績效指標(biāo)

　　全面預(yù)算報告

　　全面預(yù)算報告是全面預(yù)算管理的工具，動態(tài)反映全面預(yù)算指標(biāo)完成情況，反映指標(biāo)執(zhí)行情況以及在執(zhí)行過程中形成指標(biāo)差異的原因分析和解決措施，為全局生產(chǎn)經(jīng)營管理和領(lǐng)導(dǎo)決策提供數(shù)據(jù)和信息依據(jù)。全面預(yù)算報告包括全面預(yù)算報表和全面預(yù)算執(zhí)行情況分析說明兩部分內(nèi)容。全面預(yù)算報告分為：年初全面預(yù)算報告，季度、半年、年度全面預(yù)算執(zhí)行情況分析報告。

　　全面預(yù)算支持報表包括財務(wù)報表、生產(chǎn)進(jìn)度計劃與統(tǒng)計報表、固定資產(chǎn)投資計劃、工資總額計劃及年終匯總報表等，全面預(yù)算支持報表既是全面預(yù)算報表所需的各種基礎(chǔ)數(shù)據(jù)和差異原因分析的來源，同時為局董事會、經(jīng)理層以及局機(jī)關(guān)各部門管理、監(jiān)控全局生產(chǎn)經(jīng)營狀況、資金狀況以及全面預(yù)算指標(biāo)能否實現(xiàn)提供數(shù)據(jù)信息資料和決策依據(jù)。各責(zé)任部門應(yīng)于每季度第1個月8號前，將報表數(shù)據(jù)、分析情況等提交全面預(yù)算綜合管理部門，以便分析匯總。

　　標(biāo)后預(yù)算、成本合同報表采用局開發(fā)的成本合同管理系統(tǒng)中的“預(yù)算管理”模塊實現(xiàn)報表的編制和逐級匯總、上報，是對中交股份全面預(yù)算管理系統(tǒng)中的業(yè)務(wù)模塊進(jìn)行補充設(shè)計，各單位應(yīng)按照要求，于每季度第1個月的5號前上報局。局在“預(yù)算管理”模塊中未要求上報的報表由公司或項目留存，具體由各公司根據(jù)管理需要確定。

　　全面預(yù)算管理的主要流程

　　我局在《實施細(xì)則》中，制定了全面預(yù)算四大指標(biāo)核定與下達(dá)、全面預(yù)算指標(biāo)過程管控流程15個，相關(guān)圖表13個，主要流程簡介如下：

　　四大指標(biāo)確保目標(biāo)、力爭目標(biāo)測算、下達(dá)流程。每年11月，各公司應(yīng)對當(dāng)年全面預(yù)算四大指標(biāo)值能否完成進(jìn)行預(yù)測，并對下一年度四大指標(biāo)進(jìn)行預(yù)測，于11月5前報局，作為局預(yù)測上報相應(yīng)指標(biāo)的依據(jù)。全面預(yù)算綜合管理部門每年11月組織市場開發(fā)、施工管理、財務(wù)管理、預(yù)算合同測算全局下一年度四大指標(biāo)確保目標(biāo)值，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)審核、總經(jīng)理審核后，報董事會決定執(zhí)行并上報。中交股份批復(fù)、下達(dá)我局四大指標(biāo)確保目標(biāo)值后，全面預(yù)算綜合管理部門組織市場開發(fā)、施工管理、財務(wù)管理和預(yù)算合同在綜合分析市場形勢、生產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)管理能力等條件后，分解各公司四大指標(biāo)確保目標(biāo)值，市場開發(fā)負(fù)責(zé)分解新簽合同額，施工管理負(fù)責(zé)分解進(jìn)度產(chǎn)值，預(yù)算合同負(fù)責(zé)分解利潤指標(biāo)，財務(wù)負(fù)責(zé)分解凈利潤，各部門將分解結(jié)果提交主管領(lǐng)導(dǎo)審核后，交全面預(yù)算綜合管理部門，由綜合管理部門匯總呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報董事會決定，下達(dá)各公司執(zhí)行。

　　年初全面預(yù)算報告編制流程。各公司根據(jù)局批復(fù)、下達(dá)的確保目標(biāo)值編制并上報年初全面預(yù)算報告，于1月8日前報局，全面預(yù)算綜合管理部門根據(jù)各公司上報的全面預(yù)算報告，組織財務(wù)、市場開發(fā)、施工管理、人力資源等相關(guān)部門編制局合并報表，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報董事會決定、執(zhí)行。

　　局本部、各公司費用預(yù)算審核流程。根據(jù)可靠性和重要性原則，局本部、各公司的費用審核范圍主要包括管理費用預(yù)算、財務(wù)費用預(yù)算、固定資產(chǎn)投資預(yù)算和人工成本預(yù)算共4張表的審核。1月20日前后，由全面預(yù)算綜合管理部門根據(jù)各部門職責(zé)分工，將需進(jìn)行審核的全面預(yù)算相關(guān)報表分配至各責(zé)任部門，各部門于3月10日前將審核意見提交全面預(yù)算綜合管理部門，由綜合管理部門匯總編制審核意見報告，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報董事會決定、下達(dá)執(zhí)行，其中各公司的管理費用控制額度經(jīng)董事會批復(fù)后由全面預(yù)算綜合管理部門下達(dá)。

　　董事會、監(jiān)事會、黨委、經(jīng)理層費用預(yù)算審核流程。董事會、監(jiān)事會、黨委、經(jīng)理層凡涉及全局的經(jīng)營活動費用(包括咨詢費、調(diào)研費、會議費、宣傳費、廣告費等)，每年3月初由全面預(yù)算綜合管理部門組織編制費用控制額度，經(jīng)董事會審批后下達(dá)。

　　全面預(yù)算執(zhí)行情況報告、標(biāo)后預(yù)算成本合同報表。全面預(yù)算執(zhí)行情況報告是全面預(yù)算管控的重要工具，分為季報、半年報和年報，全面預(yù)算執(zhí)行情況報告能夠反映企業(yè)新簽合同額、營業(yè)收入、利潤、成本、毛利率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、現(xiàn)金流量、存貨等核心指標(biāo)和重要指標(biāo)的趨勢，為領(lǐng)導(dǎo)層宏觀分析和決策提供重要的數(shù)據(jù);標(biāo)后預(yù)算成本合同報表是局對項目成本進(jìn)行有效管控的工具，能夠滿足局、公司兩級對項目進(jìn)行微觀管理和過程控制的需要，報表反映了每一個項目的切塊利潤、計量結(jié)算、變更索賠、預(yù)計總成本及預(yù)計總收入等情況，并為全面預(yù)算管控提供每一個項目的具體數(shù)據(jù)。兩套報表滿足了不同管理層次的管理需要，共同為提高企業(yè)的運營質(zhì)量提供數(shù)據(jù)支持和定量分析。

　　經(jīng)濟(jì)活動分析

　　經(jīng)濟(jì)活動分析是全面預(yù)算管理的重要手段。年初，局經(jīng)營層、董事會都要召開會議，由全面預(yù)算綜合管理部門組織相關(guān)部門，對上年預(yù)算完成情況、在手合同額以及市場的宏觀形勢進(jìn)行系統(tǒng)分析，根據(jù)企業(yè)的總體規(guī)劃提出當(dāng)年目標(biāo);年中，局召開參加的年中生產(chǎn)經(jīng)營會議，由各單位匯報各單位經(jīng)營指標(biāo)和財務(wù)指標(biāo)的完成情況，由局全面預(yù)算綜合管理部門組織相關(guān)部門對全局的整體情況進(jìn)行合并或匯總分析，對出現(xiàn)的重點問題，由全面預(yù)算綜合管理部門組織相關(guān)部門，赴項目進(jìn)行專題調(diào)研，再召開專門的經(jīng)濟(jì)活動分析會進(jìn)行專題分析，提出整改措施，確保全面預(yù)算各項指標(biāo)在監(jiān)控范圍內(nèi)。

　　績效考核體系

　　在構(gòu)成全面預(yù)算指標(biāo)、全面預(yù)算行動計劃、全面預(yù)算考核的三角形管理體系中，全面預(yù)算考核是最為重要的一角，如果沒有建立有效績效考核激勵體系，全面預(yù)算管理工作幾乎無法推動，全面預(yù)算管理目標(biāo)也只能是編出來的，所以，構(gòu)建適合我局管理實際的績效考核激勵體系是激勵各公司全面完成全面預(yù)算下達(dá)的各項指標(biāo)的根本保證。局對各公司經(jīng)營業(yè)績考核在財務(wù)決算完成并經(jīng)審計認(rèn)定后進(jìn)行，包括全面預(yù)算定量指標(biāo)考核和經(jīng)營業(yè)績定性指標(biāo)考核。

　　全面預(yù)算定量考核。預(yù)算執(zhí)行的考核包括預(yù)算單位責(zé)任中心的劃分情況、預(yù)算指標(biāo)層層分解落實情況;預(yù)算調(diào)整原因、預(yù)算調(diào)整科目、預(yù)算調(diào)整方案、預(yù)算調(diào)整程序;預(yù)算監(jiān)督機(jī)構(gòu)、預(yù)算監(jiān)督環(huán)節(jié)、異常情況處理規(guī)定。定量指標(biāo)完成情況的考核包括各項定量指標(biāo)完成率;對差異率在10%以上的項目要重點分析;提出存在的問題;對存在的問題提出改進(jìn)措施;問題解決措施、方法及解決的效果。

　　各公司經(jīng)營業(yè)績考核。各公司經(jīng)營業(yè)績考核在財務(wù)決算完成并經(jīng)審計認(rèn)定后進(jìn)行，其中全面預(yù)算定量指標(biāo)由局預(yù)算經(jīng)營處負(fù)責(zé)組織考核，考核報告報經(jīng)理層、董事會審核后交人力資源處;經(jīng)營業(yè)績定性指標(biāo)由人力資源處組織考核。人力資源處匯總定性定量考核指標(biāo)，編制各公司經(jīng)營業(yè)績考核報告，計算年薪，呈分管局領(lǐng)導(dǎo)、總經(jīng)理審核后，報董事會決定后下達(dá)各公司執(zhí)行。

　　取得的成效

　　建立全面預(yù)算管理體系，重點在于實現(xiàn)局全面預(yù)算過程動態(tài)化的管理。我局通過加強(qiáng)項目成本過程控制，對全面預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行過程監(jiān)控;通過建立全面預(yù)算管理軟件和項目管理體系平臺，制定了標(biāo)后預(yù)算成本合同管理、工資總額核定、產(chǎn)值計劃與統(tǒng)計、財務(wù)預(yù)算與核算等報表體系;通過年、半年、季度報表和年度考核，對公司、項目的各類經(jīng)濟(jì)指標(biāo)實施過程監(jiān)控和管理，大大提高了局、公司、項目三級加強(qiáng)成本過程控制的積極性。(作者: 中交第二公路工程局有限公司董事長 楊儉存)

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