局管和局托管模式下，是否存在集團(tuán)公司與工程公司項(xiàng)目部雙重預(yù)繳增值稅的可能？

發(fā)布日期：2015-08-12來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：宋珍珍

[摘要]

　　是否存在雙重預(yù)繳增值稅的可能，要視政策具體規(guī)定。

　　建筑業(yè)營(yíng)改增后采取“項(xiàng)目部就地預(yù)繳”的納稅方式下，局管和局托管模式下，集團(tuán)公司與工程公司均為增值稅納稅人，為了增值稅抵扣鏈條的完整，母子公司之間需要完善合同，簽訂分包協(xié)議，集團(tuán)公司按工程總價(jià)給業(yè)主開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，形成銷項(xiàng)稅額，子公司按分包金額給集團(tuán)公司開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，形成集團(tuán)公司的進(jìn)項(xiàng)稅額，集團(tuán)公司和工程公司項(xiàng)目部都應(yīng)按當(dāng)期確認(rèn)的銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)計(jì)算預(yù)繳增值稅。同一筆合同款項(xiàng)，因母子公司之間的預(yù)征環(huán)節(jié)增多會(huì)造成雙重預(yù)繳稅款的可能性。

　　但《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營(yíng)業(yè)額。如果“營(yíng)改增”后，政策平移，有可能會(huì)對(duì)上述情況進(jìn)行差額預(yù)征稅款。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

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