建筑施工企業(yè)在專業(yè)分包、勞務(wù)分包時，涉及哪些納稅環(huán)節(jié)，其中材料如何管理可以達到稅負最小？

發(fā)布日期：2015-09-09來源：天揚君合編輯：劉夢怡

[摘要]

　　(1)專業(yè)分包方與施工企業(yè)為不同的法人主體，施工企業(yè)支付專業(yè)分包隊工程款時，需要對方開具增值稅專用發(fā)票(一般納稅人11%，小規(guī)模納稅人3%)，以此來取得進項稅額抵扣，如果施工企業(yè)調(diào)撥材料給專業(yè)分包隊，并在驗工計價中反映了這部分材料的價值的情況下屬于銷售行為，需要給專業(yè)分包隊開具增值稅專用發(fā)票，并按17%的稅率計算增值稅銷項稅額，而且是在納稅主體或法人所在地繳納增值稅。

　　(2)施工企業(yè)與專業(yè)分包、勞務(wù)分包方簽訂施工合同時，對于像鋼材、水泥等能夠取得17%的增值稅專用發(fā)票的主材，如果約定由施工企業(yè)提供材料給分包方(即甲方供料)，對材料不予以計價，此時施工企業(yè)可以抵扣17%的材料進項稅額，而如由分包方采購材料隨后開具發(fā)票給施工企業(yè)，則只能抵扣11%的進項稅額，所以可以考慮甲供材模式以增加6%的進項稅額抵扣，降低稅負。但當“甲供材”由施工企業(yè)調(diào)撥移送勞務(wù)分包方時需作視同銷售處理。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國財政經(jīng)濟出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營改增”操作實務(wù)解析》一書第四章內(nèi)容。

 

【相關(guān)閱讀】

• “營改增”后建造合同收入如何確認，實行增值稅后預(yù)計合同總成本如何確定，
• 對于項目部承擔的受托研發(fā)項目，如何處理？
• “預(yù)點料”何時確認進項稅以及改為增值稅后如何進行財務(wù)核算？
• 會計上如何確認、計量“工程預(yù)收款”事項？
• 會計上如何處理過渡期間的“其他應(yīng)付款-遞延稅金及附加”中計提的營業(yè)稅金
• 購買的安全設(shè)備，價值不足1000元，原營業(yè)稅下，借：專項儲備，貸：銀行存款