購(gòu)買(mǎi)150萬(wàn)元的設(shè)備，其中配件10萬(wàn)元、運(yùn)輸費(fèi)5萬(wàn)元，安裝費(fèi)20萬(wàn)元，此種情況，如何要求銷(xiāo)售方開(kāi)票比較有利？

發(fā)布日期：2015-09-24來(lái)源：天揚(yáng)君合編輯：劉夢(mèng)怡

[摘要]

　　對(duì)于設(shè)備銷(xiāo)售企業(yè)而言，根據(jù)“營(yíng)改增”相關(guān)政策，運(yùn)輸費(fèi)單獨(dú)開(kāi)具發(fā)票的情況下，適用11%的增值稅稅率。

　　安裝費(fèi)，一般來(lái)講是因銷(xiāo)售設(shè)備而收取的，屬于為設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)下發(fā)生的必要?jiǎng)趧?wù)，并在設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同中有著明確約定，可以界定為增值稅的混合銷(xiāo)售行為，適用17%的增值稅稅率。還有一些安裝勞務(wù)，是在簽訂的設(shè)備購(gòu)銷(xiāo)合同里包括的銷(xiāo)售與安裝事項(xiàng)服務(wù)完成后又發(fā)生的安裝服務(wù)，如生產(chǎn)設(shè)備、動(dòng)力設(shè)備、起重設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備及其他各種設(shè)備的裝配、安置工程作業(yè)，或者設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)和被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)在內(nèi)，則屬于建筑安裝業(yè)中的安裝勞務(wù)，建筑業(yè)“營(yíng)改增”以后，適用11%的增值稅稅率。

　　機(jī)械設(shè)備價(jià)款和配件價(jià)款屬于典型的貨物銷(xiāo)售，適用17%的增值稅稅率。

　　這種情況下，如果該企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍中包含以上經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，則可以參照混業(yè)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)規(guī)定對(duì)各項(xiàng)收入進(jìn)行明細(xì)核算，分別適用不同的稅率繳納增值稅，降低其自身的增值稅稅負(fù)。

　　對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方的企業(yè)而言，由于部分價(jià)款適用的增值稅稅率降低，其可獲得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也減少，這是不利的一方面。有利的一面則是，由于對(duì)方稅負(fù)降低，在購(gòu)置價(jià)款上也將給予一定的讓步。

　　而在銷(xiāo)售總價(jià)款不能給予折讓的情況下，對(duì)于購(gòu)買(mǎi)方而言，則以運(yùn)輸費(fèi)和安裝費(fèi)與設(shè)備及配件價(jià)款的合計(jì)金額要求銷(xiāo)售方按照貨物銷(xiāo)售開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票對(duì)企業(yè)是最有利的，此時(shí)可以按照17%的適用稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　本文節(jié)選自李旭紅、趙麗主編，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2015年出版的《建筑業(yè)“營(yíng)改增”操作實(shí)務(wù)解析》一書(shū)第四章內(nèi)容。

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