零稅率應稅服務退（免）稅注意事項有哪些

發(fā)布日期：2016-03-31來源：納稅服務網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　(1)搞清適用零稅率的范圍

　　除國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務，適用增值稅零稅率外，對境內的單位和個人提供的往返香港、澳門、臺灣的交通運輸服務以及在香港、澳門、臺灣提供的交通運輸服務，即港澳臺運輸服務適用增值稅零稅率;程租服務由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率;期租、濕租服務由承租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率或由出租方按規(guī)定申請適用增值稅零稅率。

　　(2)把握適用零稅率的時間

　　國際運輸服務、向境外單位提供的研發(fā)服務和設計服務及港澳臺運輸服務適用增值稅零稅率時間自2014年1月1日起執(zhí)行，程租、期租、濕租服務適用增值稅零稅率時間自2013年8月1日起執(zhí)行。

　　(3)正確選擇優(yōu)惠的方式

　　境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，可選擇免征增值稅、免抵退稅、免退稅辦法。

　　境內的單位和個人提供適用增值稅零稅率的應稅服務，如果屬于適用簡易計稅方法的，實行免征增值稅辦法。如果屬于放棄適用增值稅零稅率而選擇免稅或按規(guī)定繳納增值稅的，放棄適用增值稅零稅率后，36個月內不得再申請適用增值稅零稅率。如果屬于適用增值稅一般計稅方法的，生產企業(yè)實行免抵退稅辦法，外貿企業(yè)外購研發(fā)服務和設計服務出口實行免退稅辦法，外貿企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口，視同生產企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法。

　　(4)準確及時辦理退(免)稅

　　對符合退(免)稅條件的應稅服務，在正式申報出口退(免)稅之前，應進行預申報，在審核無誤后，方可進行正式申報。零稅率應稅服務提供者應于收入次月起至次年4月30日前的各增值稅納稅申報期內收齊有關憑證，向主管稅務機關如實申報退(免)稅，逾期未申報退(免)稅的，主管稅務機關不再受理。

　　(5)零稅率不得開具專用發(fā)票

　　對零稅率應稅服務增值稅采用一般計稅方法的，實行增值稅退(免)稅辦法，對應的應稅服務不得開具增值稅專用發(fā)票。

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