關(guān)于增值稅抵減的十個問題

發(fā)布日期：2016-04-27來源：納稅服務(wù)網(wǎng)編輯：劉夢怡

[摘要]

　　1、購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的費用及支付的技術(shù)服務(wù)費(以下稱為二項費用)可以抵減增值稅嗎?

　　答：增值稅納稅人2011年12月1日(含，下同)以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

　　技術(shù)維護(hù)費按照價格主管部門核定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

　　2、非初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費用可以抵減增值稅嗎?

　　答：不可以，該費用由納稅人自行負(fù)擔(dān)，不得在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

　　3、可以抵減增值稅的專用設(shè)備具體包括哪些?

　　答：增值稅防偽稅控系統(tǒng)的專用設(shè)備包括金稅卡、IC卡、讀卡器或金稅盤、稅控盤、報稅盤和傳輸盤。

　　4、小規(guī)模納稅人支付的二項費用是否可以抵減增值稅?

　　答：小規(guī)模納稅人初次購買升級版防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費及技術(shù)服務(wù)費也可以抵減增值稅。

　　5、抵減增值稅和進(jìn)項稅額抵扣是同一概念嗎?

　　答：不是同一概念。抵減增值稅是指全部費用(價稅合計)一起抵稅，進(jìn)項稅額抵扣指的是稅額部分的抵扣。

　　6、納稅人購買增值稅稅控系統(tǒng)專用的電腦和打印機(jī)、以及支付的電子申報系統(tǒng)的技術(shù)服務(wù)費，能不能全額抵減增值稅?

　　答：不可以。符合進(jìn)項稅額抵扣條件的可以抵扣增值稅。

　　7、一般納稅人支付二項費用全額抵減增值稅的，取得的增值稅專用發(fā)票是否還能同時抵扣進(jìn)項稅額?

　　答：增值稅一般納稅人支付的二項費用在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，其增值稅專用發(fā)票不作為增值稅抵扣憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

　　8、二項費用抵減增值稅，該怎么填寫申報表?

　　答：納稅人在填寫納稅申報表時，對可在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費用以及技術(shù)維護(hù)費，應(yīng)按以下要求填報：

　　增值稅一般納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)》第23欄“應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易征收辦法計算的應(yīng)納稅額”之和時，按本期第19欄與第21欄之和填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。抵減增值稅的情況需同時在《增值稅納稅申報表附列資料(四) 稅額抵減情況表》中“本期發(fā)生額、本期實際抵減稅額”欄填寫。

　　小規(guī)模納稅人將抵減金額填入《增值稅納稅申報表(適用于小規(guī)模納稅人)》第13欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。當(dāng)本期減征額小于或等于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期減征額實際填寫;當(dāng)本期減征額大于第12欄“本期應(yīng)納稅額”時，按本期第12欄填寫，本期減征額不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。抵減增值稅的情況需同時在《增值稅納稅申報表附列資料(四)》(稅額抵減情況表)“本期發(fā)生額、本期實際抵減額稅額”欄填寫。

　　9、一般納稅人支付的二項費用取得增值稅專用發(fā)票，已經(jīng)抵扣了進(jìn)項稅額，想改為抵減增值稅該怎么處理?

　　答：先在《增值稅納稅申報表(適用于增值稅一般納稅人)第14欄“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”填寫已抵扣的稅額，同時在申報表第23欄“應(yīng)納稅額減征額”填寫抵減的數(shù)額。

　　10、二項費用抵減稅額有沒有期限?要在多久之內(nèi)全部抵減完?

　　答：沒有期限。

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